Pas op als je geld leent van de BV. De lening moet namelijk zakelijk zijn.

Veel dga’s (directeur-grootaandeelhouder) lenen geld van hun BV. Daar is niets mis mee. Je mag als dga maximaal 17.500 euro renteloos uitlenen aan de BV of lenen van de BV zonder dat je afspraken hoeft te maken over zaken als rente en aflossing. Dat heet in jargon een rekening-courant positie met de BV.

Gaat het om een hoger bedrag, dan moet je daar zakelijk mee omgaan. Dat betekent dat je met de BV geen afspraken mag maken die sterk afwijken van afspraken die je met een willekeurige derde partij zou maken.

Naheffing

Onlangs stond een dga in hoger beroep voor de rechter. Hij had een kleine 140.000 euro van zijn BV geleend. Hij loste op die lening regelmatig af, maar hij betaalde er geen rente over.

De Belastingdienst vond dat er sprake was van bevoordeling van de dga als privépersoon door de BV. De fiscus ziet het afzien van rente als verkapt dividend: de dga haalt immers een deel van de reserves van de BV naar privé toe zonder er belasting over te betalen. De Belastingdienst legde de man een naheffing op van bijna 20.000 euro wegens niet-betaalde box 2-belasting.

Lening niet zakelijk

De dga was het daar niet mee eens. Hij betoogde onder meer dat noch hijzelf, noch de BV, zich bewust waren van het feit dat hij werd bevoordeeld door de BV. Ook stelde hij dat hij voor de lening allerlei zekerheden had afgegeven aan de BV.

Het hof ging daar niet in mee. Een willekeurige derde partij zou nooit geld uitlenen tegen nul procent rente. Daarmee was de lening niet zakelijk.

Het argument dat de dga zich niet bewust was van de bevoordeling werd door hemzelf ondermijnd met zijn opmerking dat hij in ruil voor de gratis lening nooit onkosten declareerde bij zijn BV. Hij was zich dus wel degelijk bewust van het voordeel van de lening. Zodat de naheffing volgens het hof terecht was.

Paul van der Kwast is financieel planner en lid van de Vereniging Onafhankelijke Financieel Planners. Voor Z24 volgt hij de fiscale ontwikkelingen op de voet.

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl