dga

Directeur-grootaandeelhouders met een eigen bv weten nog even niet waar ze aan toe zijn met de opbouw van pensioen in eigen beheer. Een voorstel van staatssecretaris Eric Wiebes om de binnen de bv beheerde pensioenpot af te schaffen, staat op losse schroeven. Dat meldt Het Financieele Dagblad maandag, op basis van een rondgang bij Kamerleden. Eind september bellek dat staatssecretaris Wiebes plannen had om de pensioenopbouw in eigen beheer van directeur-grootaandeelhouders (dga's) drastisch te hervormen.

Pensioen ondernemer in eigen beheer: totale onduidelijkheid over afschaffing

19 okt 2015

Waarom je je spaargeld beter in je eenmanszaak of BV kunt houden

Paul van der Kwast

06 okt 2015

CPB trapt tegen heilige huisjes: ondernemersbelasting en hypotheekrenteaftrek moeten radicaal anders

25 sep 2015

Dga's mogen vanaf 2017 mogelijk geen pensioen meer opbouwen binnen de BV. Dat heeft staatssecretaris Wiebes volgens het Financieel Dagblad vandaag geopperd bij de vaste Kamercommissie voor Financiën. De pensioenopbouw in eigen beheer staat al jaren op de nominatie in haar huidige vorm te worden afgeschaft. Dga's mogen binnen hun BV pensioen opbouwen. Dat leverde jarenlang een aantrekkelijke aftrekpost op. Maar inmiddels is dit pensioen voor veel dga's verworden tot een last. Want vanwege de lage rente kan 60 procent van de dga's niet aan de pensioenverplichtingen voldoen. Die verplichtingen moeten namelijk worden gewaardeerd tegen de marktrente. Hoe lager de marktrente, des te lager de dekkingsgraad (net als bij pensioenfondsen) en des te meer kapitaal moet de BV opzij zetten. Dit betekent in de praktijk dat veel BV's misschien prima draaien, maar te weinig eigen vermogen hebben om aan deze pensioenverplichtingen te voldoen. Met als gevolg dat zij geen dividend mogen uitkeren en ook lastig verkoopbaar zijn. Dga's die van dit pensioen af willen, moeten dan tot 72 procent aan belasting over de pensioenverplichtingen betalen. Deze zomer lanceerde Wiebes twee mogelijke varianten voor een aangepaste pensioenopbouw binnen de BV. Daarbij worden veel van de huidige problemen opgelost. Maar een recent commentaar van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs constateerde dat deze twee alternatieven weliswaar leiden tot andere, maar niet tot minder regels. Wiebes heeft nu een derde variant gelanceerd: het helemaal afschaffen van pensioenopbouw binnen de BV. Dga's moeten dan voortaan maar gaan banksparen als zij pensioen willen opbouwen. Voor de huidige pensioenen die onder water staan is een overgangsregeling bedacht. Dga's mogen hun pensioen afkopen tegen gunstige voorwaarden. Zo hoeven zij de pensioenverplichtingen niet te waarderen tegen de lage marktrente, maar mogen zij waarschijnlijk tegen een rente van 4 procent waarderen. Daardoor vallen de pensioenverplichtingen en dus de te betalen belasting lager uit. Bovendien, zo opperde Wiebes, zouden zij bij afkoop een belastingkorting van 20 procent kunnen krijgen, net zoals eerder al stamrecht-BV's mochten worden afgekocht tegen 20 procent korting. Voor het kerstreces hoopt Wiebes de plannen te hebben uitgewerkt en met een concreet voorstel te komen.

Wiebes wil pensioen in de BV mogelijk afschaffen

24 sep 2015

Rechter: hoge belastingrente voor BV’s is geen discriminatie

23 sep 2015

Ondernemers denken bij een echtscheiding amper na over wat het betekent voor het pensioen. Soms krijgt de partner minder dan waar hij recht op dacht te hebben, soms blijkt de ondernemer twintig jaar na zijn scheiding veel armer dan hij dacht. Als directeuren-grootaandeelhouders gaan scheiden, gaat het vaker wél, dan niet mis ten aanzien van de verdeling van het pensioen. Dat pensioen is immers nog ver weg, en lijkt zoveel minder belangrijk dan de kinderen, de boedel en de spaarrekening. "In 90 procent van de gevallen is het niet optimaal geregeld", stelt Jaap van der Meulen van Accon AVM-accountants en adviseurs. Wat gaat er dan precies mis? Voor 1995 trok de partner, toen nog bijna altijd de vrouw, na een scheiding vaak aan het kortste eind. Niet goed, vond Den Haag, en daarom geldt sindsdien de Wet verevening pensioenrechten bij echtscheiding. Na een scheiding heeft de partner sindsdien recht op de helft van het ouderdomspensioen van de ex-partner dat ten tijde van het huwelijk of een geregistreerd partnerschap is opgebouwd. Wanneer beide partners een pensioen hebben, gaat het om de helft van het totaal, waarbij de partner met het lagere pensioen dus een deel krijgt van degene met het hoge pensioen. Pensioenverevening dus. Pensioen in eigen beheer Bij ondernemers leidt die wet echter vaak tot problemen vanwege de manier waarop veel ondernemers hun pensioen opbouwen. En dan gaat het vooral om ondernemers met een bv die hun pensioen in eigen beheer opbouwen. Dat wil zeggen dat de bv bedragen reserveert voor een latere pensioenuitkering. Het gaat eigenlijk vaak al mis bij het sluiten van het huwelijk. Of dat nu is onder huwelijkse voorwaarden, of in gemeenschap van goederen. "Als iemand gaat trouwen, is er vaak nog helemaal geen pensioen, en dus wordt er helemaal nog niet over pensioen nagedacht", stelt Van der Meulen. Dat zou je dus wel moeten doen. Zo kun je bijvoorbeeld in je huwelijkse voorwaarden op laten nemen dat de wet pensioenverevening wordt uitgesloten. Bovenstaande klinkt misschien cru, maar het komt wel voor dat de ondernemer in kwestie weliswaar boekhoudkundig geld reserveert voor zijn pensioen, maar hij het cash niet heeft liggen. Op het moment van scheiding is hij volgens de jurisprudentie wel verplicht de pensioenrechten van zijn partner meteen 'af te storten' zoals dat in jargon heet. Bij een scheiding moet hij misschien dus cash uit de bv halen. Nu hoeft hij dat niet te doen als daardoor de continuïteit van zijn onderneming in gevaar komt, maar het hindert hem misschien wel bij het doen van investeringen. Scheidingsconvenant Maar misschien nog belangrijker dan wat je afspreekt als je trouwt, is wat er wordt opgenomen in het scheidingsconvenant. Van der Meulen: "Veel advocaten nemen alleen een verwijzing naar de wet pensioenverevening op". Als mensen in loondienst zijn, is dat normaliter ook wel genoeg. Alle pensioenrechten staan immers vast en zijn op te vragen bij een pensioenfonds of verzekeraar. Bij een pensioen in eigen beheer is dat niet het geval. "Stel, een dga is 40 jaar en heeft 10.000 euro pensioen opgebouwd. Op het moment dat hij op zijn veertigste gaat scheiden, heeft zijn vrouw recht op 50 procent van dat ouderdomspensioen, dus 5000 euro", zegt Van der Meulen. "Vaak blijkt echter dat bedrag helemaal niet genoemd in de echtscheidingspapieren. Die man wordt 60 en gaat met pensioen. Zie na twintig jaar nog maar eens te achterhalen waar die vrouw recht op heeft". Maar zelfs als er een bedrag wordt genoemd, dan is men vaak vergeten iets te vermelden over indexering. Gaat het pensioen ieder jaar met 1 tot 2 procent omhoog? Dat scheelt nogal over een periode van twintig jaar. En zijn er afspraken gemaakt over wanneer de ex-partner krijg uitgekeerd? "Stel dat de dga eerst op zijn 60-ste wilde stoppen, maar nu besluit om tot zij 70ste door te werken. Maar uit jurisprudentie is gebleken dat het pensioen van de ondernemer bepalend is voor het moment dat de partner de uitkering krijgt. Zijn alimentatie verplichting loopt af als hij 60 wordt, want daar is vaak uitgegaan van de waarschijnlijke pensioendatum, maar er is nog geen pensioenuitkering. Die partner van de dga heeft nu een gat in het inkomen van tien jaar." Belastingvoordeeltje nu, domper later Hoewel vaak de partner van de dga degene is die het gelag betaald als er niets of te weinig wordt afgesproken ten aanzien van pensioen, het kan ook anders gaan. Veel dga's hebben niet altijd goed zicht op wat hun accountant doet. Accountants proberen de belastingdruk voor ondernemers zo laag mogelijk te houden. Een ondernemer kan door te kiezen voor een pensioen in eigen beheer een aftrekpost creëren. Van der Meulen: "Een ondernemer ligt in een scheiding en maakt met zijn partner afspraken over pensioen, maar heeft daarover niet met zijn accountant overlegd. Na de echtscheiding blijkt die man een groot gedeelte van zijn vermogen via die constructie aan zijn ex te hebben geschonken."

Waarom een scheiding veel dga’s ook bij hun pensioen blijft achtervolgen

15 sep 2015

De gebruikelijk-loonregeling voor BV's is minder streng dan soms wordt gedacht. Maar je moet wel consequent zijn. Directeur-grootaandeelhouders (dga's) die in loondienst zijn bij hun eigen BV mogen zichzelf niet te weinig betalen. Doen zij dat wel, dan kunnen zij het uitgespaarde uitkeren als dividend. Omdat over dividend minder belasting wordt geheven dan over salaris, loopt de fiscus dan inkomsten mis. Daarom moeten dga's zichzelf minimaal 44.000 euro (2015) per jaar aan brutosalaris betalen. Dat geldt ook als de partner of het kind van de dga vanuit de BV een salaris ontvangt.

Pas op met laag loon in BV: fiscus kan naheffing plus boete opleggen

01 sep 2015

De Belastingdienst verplicht ondernemers die in dienst zijn van hun eigen bv zichzelf een minimuminkomen te betalen. Maar wat als je door omstandigheden even niet in staat bent om jezelf uit te betalen? Een debiteur heeft een aanzienlijke vordering niet betaald, je moest een aanzienlijke investering doen met je cashmiddelen, of de bank heeft je krediet opgezegd. Het zijn van die gebeurtenissen waarbij je als kleine ondernemer even krap bij kas kan zitten, terwijl je in principe best een gezond bedrijf hebt. Personeel moet je altijd uitbetalen, maar hoe zit het met je eigen loon? Dat mag je toch wel tijdelijk opofferen voor de goede zaak? Gebruikelijk loon In 1997 voerde de overheid het zogenaamde 'gebruikelijk loon' in. De reden was dat sommige ondernemers die in dienst waren van hun eigen bv, zichzelf geen loon of amper uitbetaalden om zo onder de inkomstenbelasting, vermogensbelasting en sociale premies uit te komen. Vanaf 1997 moet iedereen die in loondienst is van een bv waarin hij of zij een belang heeft van meer dan vijf procent (een aanmerkelijk belang), zichzelf verplicht loon betalen. De belastingdienst hanteert een behoorlijk harde ondergrens voor dat inkomen, in 2015 is dat 44.000 duizend euro. Alleen wie kan aantonen dat het gebruikelijk loon voor zijn of haar functie normaliter veel lager ligt dan dit bedrag, mag het salaris naar beneden brengen. Maar iemand die arbeid verricht waarvoor normaliter een veel hoger loon wordt betaald, die moet zichzelf juist meer uitbetalen, namelijk minimaal 75 procent van dat hogere gebruikelijk loon. Dan is er nog een regel. Je mag jezelf geen lager loon betalen dan de meest verdienende werknemer. Alleen in uitzonderlijke gevallen mag je daarvan afwijken. Je moet dan aantonen dat je een werknemer vanwege zijn capaciteiten wel een exceptioneel hoog salaris moet geven, maar dat het niet reëel is om jezelf een dergelijk bedrag te betalen. Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn als je een dure programmeur in dienst hebt. Krap bij kas Tot zover de standaardsituatie. Maar wat als je nu door omstandigheden jezelf tijdelijk niet uitbetaalt? Als je niets bij de fiscus meldt en jezelf niet uitbetaalt, krijg je iedere maand een grotere vordering op je bv. In principe moet je bv dat geld in een later stadium alsnog uitbetalen. Maar om het vervelender te maken: je betaalt ondertussen wel gewoon loonheffingen. In feite heb je drie mogelijkheden als je jezelf als ondernemer met een bv vanwege liquiditeitsproblemen niet kunt uitbetalen, stelt Michael van Gijlswijk, fiscalist bij BDO Belastingadviseurs. 1) "Spreek met je belastinginspecteur af dat je jezelf een lager loon mag uitbetalen. Als je structureel in een hele beperkte winstsituatie zit, biedt de wetsgeschiedenis daar openingen toe." 2) "Als je dat niet voor elkaar krijgt en je moet gewoon verlonen, dan kun je proberen een aftrekpost te creëren voor de inkomstenbelasting", zegt Van Gijlswijk. "Als je jouw loon niet uitbetaalt, krijg je een vordering op de vennootschap. Die vordering valt privé in box 1. Maar omdat die vordering niet binnenkomt, kun je hem afwaarderen'. Je hebt dan een verlies dat je vervolgens kunt aftrekken. De belasting die je hebt afgedragen, kun je (deels) terugvragen." 3) "Wat wij ook soms adviseren als een bedrijf langdurig te weinig winst maakt: keer terug uit de bv en word weer ondernemer voor de inkomstenbelasting. Dan heb je dat hele probleem rond het gebruikelijk loon niet. Je moet je wel rekening houden met niet fiscale zaken, zeker als er schulden zijn. Als ondernemer in voor de inkomstenbelasting ben je immers wel hoofdelijke aansprakelijk. "

Dga en gebruikelijk loon: wat als je jezelf even niet kan betalen?

04 aug 2015

Als belastingadviseurs aangeven dat je veel belasting kunt besparen, let dan wel een beetje op. Bij valse aangiften blijf je zelf verantwoordelijk. Die waarschuwing liet het ministerie van Financiën woensdag uitgaan, naar aanleiding van vijf strafrechtelijke onderzoeken van het Functioneel Parket naar belastingfraude. Maandag en dinsdag heeft de Fiod doorzoekingen gedaan een verdachten aangehouden die zich presenteerden als financieel dienstverlener. Deze dienstverleners hebben vermoedelijk opzettelijk een groot aantal onjuiste aangiften gedaan voor de inkomstenbelasting, namens hun klanten.

Belastingtip: betaal altijd eerst de Belastingdienst en dan pas de bank

20 jul 2015

Dga’s in loondienst: wel of niet een AOV via de bv?

06 jul 2015