De feestelijke decembermaand staat alweer bijna voor de deur. Dit is ook een
goede periode om je werknemer te bedanken voor het hele jaar hard werken
door het geven van een mooi kerstpakket of een kleinigheid met Sinterklaas.
Je wilt natuurlijk niet dat de werknemer over deze geschenken belasting moet
betalen. Om dit te voorkomen moet je de fiscale regels goed in de gaten
houden.

Geef je bij een verjaardag of een feestdag zoals Pasen, Sinterklaas en Kerst
een geschenk aan de werknemer dan moet je over de waarde van de geschenken
in principe loonbelasting en premie volksverzekeringen inhouden en afdragen
aan de Belastingdienst. Onder de oude regels voor vergoedingen en
verstrekkingen is het echter ook mogelijk dat de onderneming de belasting
voor zijn rekening neemt. Je kunt dan een eindheffing van 20 procent
toepassen tot een maximaal bedrag van 70 euro per kalenderjaar. In je
administratie zul je dan per werknemer moeten bijhouden wat het totale
bedrag aan geschenken in het jaar is geweest.

Kleine verstrekkingen

Komt het totale bedrag van de geschenken boven de 70 euro dan kun je over het
meerdere een eindheffing tegen het tabeltarief toepassen. Dit is de
zogenoemde eindheffingsregeling voor kleine verstrekkingen. Je mag deze
regeling toepassen over een bedrag van maximaal 136 euro per keer en 272
euro per jaar. Mocht je dan nog boven deze bedragen uitkomen dan moet je het
meerdere tot het loon van de werknemer rekenen. De werknemer betaalt hier
dan wel loonbelasting en premie volksverzekeringen over.

Hoe gaat dit in de praktijk in zijn werk? Stel dat je werknemer alleen met
Kerst een geschenk krijgt. Het kerstpakket heeft een waarde van 70 euro en
je betaalt dan voor dit kerstpakket die 70 euro en een eindheffing van 20
procent, dus in totaal 84 euro. Stel dat je de werknemer met zijn verjaardag
al eerder een geschenk hebt gegeven van 25 euro. Het kerstpakket van 70 euro
zal je dan meer gaan kosten. Je kunt over 45 euro (€ 70 – € 25) de
eindheffing van 20 procent toepassen en over 25 euro een gebruteerde
eindheffing van stel 72,4 procent. In totaal kost dit je dan 93,10 euro. Je
moet hier dus wel rekening mee houden bij het geven van een kerstpakket.

Werkkostenregeling

Onder de werkkostenregeling is er geen specifieke regeling voor geschenken
opgenomen. Geschenken aan werknemers behoren in principe tot het loon. Je
kunt de geschenken echter wel onderbrengen in de vrije ruimte. De hoogte van
de vrije ruimte is nu 1,4 procent van de totale fiscale loonsom van je
onderneming. Kom je boven deze grens uit dan moet je een eindheffing van 80
procent betalen.

Belastingtip: Dit artikel is geschreven door de redactie van Fiscaal
Rendement. Meer tips en fiscaal nieuws vind je op www.rendement.nl/fiscaal

Lees ook:

Klik hier voor
alle andere belastingtips

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl