Het is daardoor mogelijk om fiscaal voordelig ‒ je betaalt hier immers in
eerste instantie geen inkomstenbelasting over ‒ een gedeelte van je winst
apart te zetten voor later.

Uiteraard gelden er wel een aantal voorwaarden voor het toepassen van de FOR.
Om de FOR te mogen opbouwen moet je als ondernemer voldoen aan het
urencriterium en bij het begin van het kalenderjaar mag je niet ouder zijn
dan 65 jaar en 1 maand. Daarnaast kun je niet onbeperkt een bepaald gedeelte
van de winst aan deze reserve toevoegen.

Dotatie

De maximale hoogte van de toevoeging of dotatie aan de oudedagsreserve kun je
per boekjaar vaststellen en bedraagt 12 procent van de winst van je
onderneming met een maximum van 9.542 euro (cijfer in 2013). Met ‘winst’
bedoelt de fiscus de winst vóór toevoeging aan en eventuele afneming van de
oudedagsreserve, vóór vermindering met de ondernemersaftrek en de
mkb-winstvrijstelling en vermeerderd met de premies en andere bijdragen uit
hoofde van pensioenregelingen die je als kosten hebt genomen.

Ook mag je over de winst waarop een regeling ter voorkoming van dubbele
belasting ‒ de winst is dus ook in het buitenland belast ‒ van toepassing
is, geen toevoeging aan de oudedagsreserve doen.

Begrenzing

Voor de hoogte van de toevoeging geldt, naast het genoemde maximum, nog een
aanvullende begrenzing. De toevoeging mag namelijk niet hoger zijn dan het
ondernemingsvermogen aan het einde van het kalenderjaar, verminderd met de
stand van de FOR aan het begin van het kalenderjaar.

Onder ondernemingsvermogen verstaat de fiscus de fiscale boekwaarde van het
vermogen van je onderneming verminderd met het bedrag van de
herinvesteringreserve en eventueel andere fiscale reserves. Maar ook
verminderd met het bedrag van de vermogensbestanddelen of reserves waarvan
de waardeveranderingen respectievelijk de wijzigingen behoren tot de winst
waarvoor een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is.

Belastingtip: Dit artikel is geschreven door de redactie van Fiscaal
Rendement. Meer tips en fiscaal nieuws vind je op www.rendement.nl/fiscaal

Klik
hier voor alle andere belastingtips

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl