• Met de aangifte voor de inkomstenbelasting op komst kijkt Business Insider naar diverse aftrekposten, zoals autokosten voor ondernemers.
  • Zakelijke rijders mogen alle kosten aftrekken, maar krijgen te maken met bijtelling voor privégebruik.
  • Btw-aftrek hangt af van privégebruik; zonder kilometerregistratie geldt een vaste bijtelling.
  • Lees ook: Belastingaangifte 2024: belangrijke deadlines plus 8 weetjes en tips

Vanaf 1 maart mag je de belastingaangifte over 2024 indienen. In een serie artikelen over handige aftrekposten behandelt Business Insider de belangrijkste dingen om op te letten. In dit deel kijken we naar aftrekbare kosten en de bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak.

Eerder besteedden we aandacht over zorgkosten, alimentatie en giften.

Hoe zit met de regels voor autogebruik, of je nu een auto van de zaak hebt of voor je werk je privéauto pakt? Dit is handig om te weten:

Auto als privévermogen of auto van de zaak?

Hoeveel belasting je over je auto moet betalen of mag aftrekken, is afhankelijk van de vraag waartoe je auto behoort: tot je bedrijfsvermogen of je privévermogen.

Ben je ondernemer en leg je met je auto minder dan 500 kilometer per jaar af voor privédoeleinden, zoals vakanties, familiebezoek of ritjes naar de supermarkt, dan geldt jouw wagen voor de inkomstenbelasting automatisch als een auto van de zaak.

Rijd je meer dan 500 kilometer per jaar privé, dan mag je kiezen of je de auto beschouwt als zakelijk of privévermogen.

Auto als privévermogen: €0,23 per kilometer voor zakelijke ritten

Beschouw je de auto als privébezit, dan mag je voor elke zakelijke rit 23 cent per kilometer aftrekken. Dit bedrag geldt ook als je een auto huurt voor je bedrijf. Dit bedrag lag bij de belastingaangifte van 2023 op 21 cent per kilometer en is voor 2024 dus verhoogd.

Auto van de zaak: kosten zijn aftrekbaar

Geef je de auto op als bedrijfswagen, dan mag je alle autokosten aftrekken om de belastbare winst te verlagen. Dan gaat het om bijvoorbeeld de tankkosten, de verzekeringspremie, parkeerkosten, motorrijtuigenbelasting, onderhouds- en reparatiekosten en zelfs de bonnetjes van de wasstraat.

… maar bijtelling voor privégebruik

Hier staat wel tegenover dat je een bedrag bij je inkomsten als ondernemer moet optellen voor het privégebruik van de auto, de zogeheten bijtelling. Dit is een percentage van de cataloguswaarde van de auto.

De bijtelling is trouwens niet nodig als je het afgelopen jaar minder dan 500 privékilometers hebt afgelegd. Dit moet je dan wel kunnen aantonen met een sluitende kilometeradministratie.

Hoeveel je als bijtelling moet verrekenen, hangt af van het type auto, de waarde ervan en de datum waarop het kenteken is afgegeven. Is dat 2024, dan gelden er twee tarieven:

  • 16 procent voor volledig elektrische auto's en
  • 22 procent voor alle overige auto's, inclusief hybride auto's.

Heb je vorig jaar een elektrische auto gekocht met een catalogusprijs boven de 30.000 euro, dan heb je te maken met twee tarieven:

  • Een bijtelling van 16 procent over de eerste 30.000 euro
  • Een bijtelling van 22 procent over elke euro daarboven

Gaat het bijvoorbeeld om een elektrische auto van 60.000 euro, dan moet je 11.400 euro bij je inkomen optellen: 16 procent over 30.000 euro (4.800 euro) plus 22 procent over de resterende 30.000 euro (6.600 euro).

Voor zonnecelauto’s (elektrische auto’s met zonnepanelen) en waterstofauto’s geldt het verlaagde tarief over de totale catalogusprijs. Het maakt daarbij dus niet uit hoe duur die auto is.

Bijtelling voor privégebruik zakelijke auto blijft 5 jaar gelijk

Het bijtellingspercentage blijft vijf jaar lang ongewijzigd. Daarna wordt het percentage opnieuw vastgesteld volgens de regels die dan gelden.

Stel, je rijdt in een elektrische auto waarvan het eerste kenteken in 2020 is afgegeven, dan mag je over 2024 nog over de volledige waarde het destijds nog verlaagde tarief van 8 procent toepassen op een cataloguswaarde tot 45.000 euro (in plaats van de huidige 16 procent over de eerste 30.000 euro + 22 procent over het topje van de cataloguswaarde).

Youngtimer: bijtelling geldt voor de dagwaarde

Youngtimers zijn auto's die ouder zijn dan 15 jaar, maar jonger dan 25 jaar. Met andere woorden: auto's die op kenteken zijn gezet tussen 2001 en 2010. Voor deze auto's bestaat er wel bijtelling, maar wordt die op basis de dagwaarde in plaats van de cataloguswaarde berekend. In vrijwel alle gevallen pakt dat gunstiger uit.

Meer informatie over de youngtimerregeling en de vraag of die regeling voor jou interessant is, vind je in dit artikel.

BTW: kiezen tussen privéauto of auto van de zaak

Voor zakelijke uitgaven betaal je als ondernemer btw; dit noemen we ook wel omzetbelasting. Deze mag je aftrekken van de btw die je zelf aan klanten in rekening brengt.

Hoeveel btw je mag aftrekken voor een zakelijke auto hangt onder andere van de vraag of je je auto rekent tot je bedrijfsvermogen of je privévermogen. Met de rekenhulp van de Belastingdienst krijg je meer duidelijkheid over de btw die jij moet betalen of mag aftrekken.

Auto van de zaak: btw aftrekbaar over alle kosten

Als je de auto volledig tot je bedrijfsvermogen rekent, mag je de btw over de aanschaf, het onderhoud en het gebruik aftrekken als voorbelasting, voor zover je de auto gebruikt voor omzet die met btw is belast (daarover later meer).

…maar je moet wel btw betalen over privégebruik

Als je de auto ook privé gebruikt, moet je over dit privégebruik wel btw betalen. Addertje onder het gras: ritjes van je huis naar kantoor en vice versa (dus woon-werkverkeer) worden ook als privégebruik gezien.

Houd wel een goede kilometeradministratie bij. Doe je dat niet, dan riskeer je dat je voor het privégebruik gedurende vijf jaar een vast bedrag aan btw moet betalen: 2,7 procent van de cataloguswaarde van de auto. Dit is de nieuwprijs van de auto, inclusief accessoires, btw en bpm.

Stel, je hebt een auto gekocht met een cataloguswaarde van 50.000 euro (inclusief btw en bpm) en je hebt de btw op de aankoop, het onderhoud en het gebruik van de auto volledig afgetrokken. Gebruik je de wagen ook voor privéritten, maar heb je geen sluitende kilometeradministratie, dan moet je voor dit privégebruik dus 2,7 procent van 50.000 euro betalen: 1.350 euro.

Heb je de auto in de loop van 2024 aangeschaft, dan hoef je niet het volle pond te betalen, maar naar rato. Is je auto bijvoorbeeld op 1 september de showroom uit gereden, dan betaal je over het privégebruik van die auto 450 euro (4/12 x 2,7% van 50.000 euro).

Woon-werkverkeer telt ook als privégebruik!

Zoals gezegd valt woon-werkverkeer voor de btw onder privégebruik. Bestaat het privégebruik van de auto uitsluitend uit woon-werkverkeer, check dan op hoeveel dagen je van huis naar kantoor (en vice versa) bent gereden en zet dat af tegen het totaal aantal gereden kilometers. Je kunt dan op een eenvoudige manier zien hoeveel je moet verrekenen voor privégebruik.

Was bijvoorbeeld een kwart van het aantal gereden kilometers van/naar kantoor, dan moet je dus een correctie voor privégebruik toepassen van 25 procent van de in aftrek gebrachte btw.

Let wel goed op: voor woon-werkverkeer gelden alleen de ritjes van je huis naar een vast adres. Ritjes naar een klant vallen daar níét onder.

Omzet deels vrijgesteld van btw? Minder aftrek, maar ook minder betalen voor privégebruik

Is een deel van je omzet vrijgesteld van btw, dan mag je de btw die je moet betalen voor privégebruik evenredig verlagen. Gebruik je de auto uit ons voorbeeld (met een cataloguswaarde van 50.000 euro) voor 30 procent voor vrijgestelde omzet, dan hoef je ook maar 70 procent van die 1.350 euro te betalen, ofwel 958 euro.

Dat is niet zo vreemd, want je hebt de btw op de aanschaf, onderhoud en gebruik ook voor slechts 70 procent kunnen aftrekken.

Als je bij de aankoop van de auto geen btw hebt afgetrokken - omdat je de auto bijvoorbeeld van een particulier hebt gekocht - mag je uitgaan van 1,5 procent btw over het privégebruik.

Hoe zit het als ik mijn privéauto alsnog wil aanmerken als auto van de zaak?

Had je al een eigen auto en wil je deze na de start van je bedrijf alsnog aanmerken tot auto van de zaak, dan mag je de btw die je hebt betaald bij de aankoop van je auto niet alsnog als voorbelasting aftrekken. Je bezat de auto immers al voordat je eigen baas werd.

Wel mag je de btw op de kosten voor onderhoud, reparatie en gebruik aftrekken – uiteraard voor zover je de auto gebruikt voor omzet die met btw is belast.

Auto als privébezit: alleen btw over onderhoud en gebruik is aftrekbaar

Maak je zakelijke ritten in je privéauto, dan kun je de btw over het onderhoud en gebruik aftrekken voor zover je de auto gebruikt voor belaste omzet. Hieronder vallen ook de bonnetjes van de garage en voor tankbeurten. Let op: de btw over de aankoop mag je níet aftrekken!

Hierbij is het percentage zakelijke kilometers ten opzichte van het totaal aantal afgelegde kilometers leidend. Was afgelopen jaar bijvoorbeeld de helft van het aantal verreden kilometers zakelijk, dan mag je de helft van de aan de garage betaalde btw aftrekken als voorbelasting, ervan uitgaand dat je voor al jouw activiteiten btw in rekening brengt.

Let op: ook hierbij geldt woon-werkverkeer voor de btw als privégebruik.

Zijn niet alle activiteiten btw-plichtig, dan moet je nog een extra correctie toepassen: de verschuldigde btw mag je naar rato van belaste omzet aftrekken.

Geen kilometeradministratie? Vaste bijtelling btw

Heb je geen kilometeradministratie bijgehouden voor de zakelijke ritten in je privé-auto, dan mag je alle btw over het onderhoud en gebruik aftrekken, maar moet je aan het eind van het jaar een correctie toepassen wegens privégebruik.

Ook hierbij geldt dan een vast tarief: je moet 1,5 procent van de catalogusprijs van de auto (inclusief btw en bpm) aangeven als verschuldigde btw.

Koop je de auto later in het jaar, bereken dan de btw naar rato. Dus als je de auto op 1 juli 2024 hebt aangeschaft, betaal je de helft van het bedrag dat je normaal aan btw zou moeten betalen.

Is een deel van je omzet vrijgesteld van btw, dan mag je dit bedrag evenredig verlagen. Is bijvoorbeeld 25 procent van je omzet niet belast met btw, dan mag je een kwart van het bijtellingsbedrag in mindering brengen.

Keuze zakelijk of privé mag verschillen voor de btw en inkomstenbelasting

De keuze 'zakelijk' of 'privé' mag overigens voor de inkomsten- en omzetbelasting verschillen. Als je er bijvoorbeeld voor kiest om je auto voor de inkomstenbelasting als zakelijk te beschouwen, dan mag je deze voor de btw onder privévermogen scharen en vice versa. Kijk dus wat voor jou het gunstigst uitpakt, of bespreek dit met je belastingadviseur.

Lees meer over aftrekposten voor je belastingaangifte 2024: